阿米特·拉纳著

　　随着中央准备在7月23日提交联邦预算，空气中充满了期待。

　　过去几年，政府的主要议程之一是减少税务诉讼。为此，政府已采取多项措施，例如推行Vivad se Vishwas计划(即VsV 1.0)、修订税法以取消对间接转让的追溯修订、发出通函以提高部门在各种论坛(如审裁处、高等法院和最高法院)提出上诉的金额限制、豁免小额未缴税款。

　　然而，尽管做出了这些努力，高额诉讼的挑战仍在继续。巨额的税收纠纷，不断增长的案件积压，以及政府在这些纠纷中的适度成功率，凸显了这一领域改革的迫切需要。

　　截至2022年3月，超过10.4万亿卢比(10.4万亿卢比)在直接税收诉讼中受阻。在待决的税务案件方面，各级直接税案件有560万起待决，其中80%的案件是在CIT(A)一级，从而延长了税务诉讼周期的持续时间。根据2017-18年经济调查，税务部门在所有三个级别的上诉-即法庭，高等法院和最高法院-的直接税和间接税的成功率低于30%。

　　上述统计数据清楚地强调了政府继续关注这一关键税收议程的必要性——这不仅会影响经商的便利性，还会影响印度在全球商界的形象。除了制定解决过去纠纷的策略外，政府还需要引入强有力的、快速的纠纷解决机制，以防止未来与税务机关发生纠纷的诉讼。

　　解决过去的纠纷

　　VsV 1.0在一定程度上解决了过去的争议。该计划相当成功，因为它延缓了任何正在进行的纠纷的利息和罚款，这鼓励了许多纳税人选择加入。根据财政部于2021年8月9日发布的新闻稿，VsV 1.0解决的纠纷数量约为14.7万。

　　但是，如果要支付的税额也是合理的，特别是根据所涉争议问题的严重性，这可能会更成功。技术的进步，如生成式人工智能(GenAI)，提供了根据问题的严重性向纳税人提供定制解决条款的能力，这是由GenAI工具确定的。条款可能是有利的，其中该工具确定纳税人的情况是强大的，反之亦然，不像VsV 1.0的情况，其中唯一的标准是纳税人或税务部门提出的上诉。政府以VsV 1.0为模板，将这些因素纳入VsV 2.0，可以在预算中公布，并在稍后阶段跟进细节。

　　此外，CIT(A)的高额债务要求政府立即采取行动。同样，政府可以考虑使用技术——比如开发和使用法律机器人——来改变CIT(A)的运作方式。这些机器人将接受司法先例的全面培训。纳税人提交的证据和提交的材料将由机器进行数字分析，并根据法律和事实数据的分析，向CIT(a)提供拟议的命令。这不但有助创新科技署(A)及时及有效率地处理上诉，亦有助提升订单的质素。

　　减少未来的纠纷

　　政府应考虑加强预先裁定程序，提前为纳税人提供指导。这可能需要重新审视预先裁定委员会(BAR)的现行程序和程序。目前的BAR宪法可以通过吸纳私人专家和退休法官来补充，以加强小组的力量，使其更加独立。政府也可以考虑给整个过程设定时间限制。

　　为了解决未来的税收分歧，政府应该建立健全的替代性争议解决机制，以减轻未来的税收诉讼。一个可以考虑的选择是重新引入税收结算。税收解决方案可以以一种不知名的结构重新引入，这可以解决一些与自由裁量权相关的税收解决方案所面临的挑战。

　　其他可考虑的途径包括调解和仲裁。在美国、英国和荷兰等国，调解已经成为解决税务纠纷的一种非常成功的手段。一般来说，调解是一个由第三方介入以解决争议的过程。第三方的独立性和能力/资格是确保调解方案成功的关键因素。

　　通过利用人工智能工具就正在审议的事项提供法律方面的摘要甚至建议，技术也可以用于预先裁决、和解或调解。这些技术可以作为某些类型争端的试点来进行试水，然后根据试点阶段的经验扩展到所有事项。

　　重新集中精力减少税务诉讼是当前的需要，政府在这方面也有很多工作要做。因此，引进和实施同样的想法将提高印度在“营商便利”方面的形象，也使企业和政府能够更有效地分配资源。

　　作者是普华永道会计师事务所合伙人。

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